Φόροι στα κρυπτονομίσματα: Το επερχόμενο κόστος για αγορές και πληρωμές

Φόρος 10% στα κέρδη από κρυπτονομίσματα, ανεξαρτήτως πληρωμών σε ευρώ

Ένας νέος ενδεχόμενος 10% φόρος στα κέρδη από την πώληση κρυπτονομισμάτων τίθεται σε εφαρμογή και ενδέχεται να ισχύει ακόμα και όταν αυτά χρησιμοποιούνται για την εξόφληση προϊόντων ή υπηρεσιών, χωρίς την προηγούμενη μετατροπή τους σε ευρώ. Το πολυνομοσχέδιο του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, που κατατέθηκε στη Βουλή, περιλαμβάνει πρόβλεψη για τη φορολόγηση των κρυπτονομισμάτων κατά τη διάθεσή τους με δύο βασικούς τρόπους: πρώτον, με την πώληση τους για χρήματα, και δεύτερον, όταν διατίθενται άμεσα για αγορές.

Στην πρώτη περίπτωση, εάν για παράδειγμα κρυπτονομίσματα που αποκτήθηκαν με 5.000 ευρώ πωληθούν αντί 8.000 ευρώ για την απόκτηση ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου, προκύπτει κέρδος 3.000 ευρώ. Χωρίς την ύπαρξη εξόδων ή άλλων αναγκαίων συμψηφισμών, ο φόρος θα φτάσει στα 300 ευρώ. Αξιοσημείωτο είναι πως ο κάτοχος θα έχει υποχρέωση να καλύψει και την φορολογία, ανεξαρτήτως αν χρησιμοποιήσει το σύνολο των 8.000 ευρώ για την αγορά.

Ο φόρος όμως δεν επιβαρύνει δεύτερη φορά την αγορά του αυτοκινήτου. Η υποχρέωση αυτή συνδέεται μόνο με την πώληση των κρυπτονομισμάτων και ισχύει ανεξάρτητα αν τα κέρδη παραμείνουν στον λογαριασμό ή διατεθούν σε αγορές.

Η δεύτερη διαδρομή αναφέρεται σε επιχειρήσεις και διαδικτυακές πλατφόρμες που προσφέρουν τη δυνατότητα πληρωμής με κρυπτονομίσματα. Για παράδειγμα, η πλατφόρμα κρατήσεων Alternative Airlines επιτρέπει την πληρωμή αεροπορικών εισιτηρίων με υποστηριζόμενα κρυπτονομίσματα μέσω συνεργατών, χωρίς όμως άμεση αποδοχή από την αεροπορική εταιρεία.

Η διαδικασία πληρωμής συμβαδίζει με τη χρήση ενός ψηφιακού ταμείου, όπου ο αγοραστής επιλέγει την πληρωμή με κρυπτονομίσματα και εισάγει το απαιτούμενο ποσό, τη διεύθυνση πληρωμής ή τον QR κωδικό για τον ολοκληρωμένο διακανονισμό. Σημειώνεται ότι η διαθεσιμότητα των κρυπτονομισμάτων εξαρτάται από τους όρους της επιχείρησης, τον προμηθευτή και τη χώρα, καθώς και το υποστηριζόμενο κρυπτονόμισμα.

Ο αγοραστής δεν απαιτεί προηγούμενη εισπρακτική συναλλαγή σε ευρώ, καθώς ο έμπορος μπορεί να λαμβάνει αποζημίωση σε κανονικό νόμισμα μέσω του παρόχου. Ένα παράδειγμα είναι οι όροι της BitPay B.V., που αναφέρουν ότι ο προμηθευτής προμηθεύεται τα κρυπτονομίσματα από τον πελάτη, τα μετατρέπει και στην συνέχεια αποδίδει το αντίστοιχο ποσό σε συμβατικό νόμισμα.

Εάν, για παράδειγμα, ο αγοραστής χρησιμοποιήσει κρυπτονομίσματα αξίας 200 ευρώ για ένα προϊόν αξίας 800 ευρώ, τότε παρουσιάζεται υπεραξία 600 ευρώ. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος 10% ανέρχεται στα 60 ευρώ, παρά το γεγονός ότι ο χρήστης δεν έχει εισπράξει ευρώ.

Σημειώνεται πως οι κάρτες που συνδέονται με υπηρεσίες crypto δεν λειτουργούν ενιαία. Για παράδειγμα, η προπληρωμένη κάρτα της Crypto.com στην ευρωπαϊκή αγορά επιτρέπει τη χρηματοδότηση με κρυπτονομίσματα, αν και οι πληρωμές γίνονται κανονικά σε ευρώ, χωρίς την ανάγκη υποστήριξης του bitcoin ή άλλου κρυπτονομίσματος.

Η σημαντική διάσταση έγκειται στο πότε πραγματοποιείται η μετατροπή των κρυπτονομισμάτων. Εάν προηγουμένως έχουν μετατραπεί σε ευρώ για χρησιμοποίηση στην κάρτα, τότε η κατοχή ευρώ μετά την αγορά δεν θεωρείται δεύτερη διάθεση των κρυπτονομισμάτων.

Το άρθρο 48 του πολυνομοσχεδίου καλύπτει και τις δύο διαδρομές (αγορά και πώληση) και περιλαμβάνει διατάξεις για την εισφορά τους σε εταιρικά ή μετοχικά κεφάλαια. Στον τομέα των πληρωμών, η μεταβίβαση θα υπολογίζεται με βάση την αξία των crypto σε ευρώ κατά τη διάρκεια της συναλλαγής.

Δεν θα επιβάλλεται φόρος στην απλή κατοχή κρυπτονομισμάτων, ούτε κατά την αύξηση της αξίας τους. Η φορολογική υποχρέωση θα προκύπτει αποκλειστικά με τη μεταβίβασή τους. Υπάρχει, ωστόσο, μια απαλλαγή όταν τα ετήσια καθαρά κέρδη δεν υπερβαίνουν τα 500 ευρώ, με το όριο να ισχύει συνολικά για το έτος.

Αν τα καθαρά κέρδη ανέρχονται σε 600 ευρώ, τότε ο φόρος υπολογίζεται στο σύνολο των 600 ευρώ. Κρίσιμη είναι η απόδειξη του κόστους αποκτήσεως, με τις τιμές πώλησης καθοριζόμενες από τα δικαιολογητικά των συναλλαγών ή από το καταμερισμένο καθολικό των κρυπτονομισμάτων.

Όσον αφορά τις ζημιές, αυτές, αν ξεπερνούν τα 500 ευρώ ανά φορολογικό έτος, μπορούν να μεταφέρονται για πέντε χρόνια και να συμψηφίζονται μόνο με μελλοντικά κέρδη από πώληση κρυπτονομισμάτων. Δεν επιτρέπεται ο συμψηφισμός με άλλες μορφές εισοδήματος.

Αξιοσημείωτο είναι ότι η αγορά crypto εντάσσεται στις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και θα εξετάζεται στα τεκμήρια, με την υποχρέωση ότι τα ποσά θα καλύπτονται με νομίμως προβλεπόμενα μέσα.

Οι αποδόσεις από δανεισμούς crypto ή παροχή ρευστότητας θα φορολογούνται ως τόκοι με συντελεστή 15%. Οι συμψηφισμοί θα πραγματοποιούνται σε βάσει της αξίας τους κατά τη διάρκεια της συναλλαγής.

Σημαντικά, οι πωλήσεις κρυπτονομισμάτων θα εξαιρούνται από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής από το Δεκέμβριο του 2024, με προγραμματισμένες απαλλαγές από χαρτόσημο για πωλήσεις που θα ολοκληρωθούν μέχρι τότε. Αντίστοιχα, θεσπίζονται μέτρα κατά της παράνομης δραστηριότητας στον τομέα αυτό.

Για την ατομική φορολογία, το κόστος αποκτήσεως, η διαθέσιμη ποσότητα και η αξία κατά τη διάρκεια της συναλλαγής θα προσδιορίζουν το φορολογικό αποτέλεσμα, τονίζοντας τη σημασία της διατήρησης ιστορικού συναλλαγών για την αξιολόγηση των φορολογικών υποχρεώσεων των χρηστών.